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2020初級實務答疑周刊第17期——火柴夫婦投身環保事業

來源: 中華會計網校 編輯:吃瓜少女 2020/06/08 17:19:28  字體:

賣火柴的小女孩與丹麥王子結婚后,勤勤懇懇,努力經營火柴公司。他們意識到現在環境越來越差,想將2020年2月份利潤總額的一半用于投資環保事業,那么下面就是火柴公司發生的具體業務。

火柴公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為13%,商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件,其成本在確認收入時逐筆結轉,不考慮其他因素。2020年2月,火柴公司發生如下交易或事項:

(1)俄羅斯國王聽說了他們夫婦的義舉,想貢獻一份自己的力量。5日,銷售乙類火柴一批給俄羅斯國王,按乙類火柴計算的金額為200萬元,火柴公司給予俄羅斯國王10%的商業折扣并開具了增值稅專用發票,款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。相關的賬務處理如下:

借:應收賬款203.4

  貸:主營業務收入180

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)23.4

借:主營業務成本150

  貸:庫存商品150

(2)8日,夫婦倆決定向火柴公司行政管理人員發放自產的火柴作為福利,該批火柴的實際成本為8萬元,市場售價為10萬元,相關的會計處理如下:

借:管理費用11.3

  貸:應付職工薪酬11.3

借:應付職工薪酬11.3

  貸:主營業務收入 10

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.3

借:主營業務成本8

  貸:庫存商品8

(3)哈薩克斯坦國王聽聞火柴公司生產火柴的技術一流,也想發展本國的火柴業,已知火柴在生產重要環節是收到一項軟件的控制。10日,向哈薩克斯坦國王轉讓一項軟件的使用權,一次性收取使用費且不再提供后續服務,開具的增值稅專用發票注明的價款為20萬元,增值稅稅額1.2萬元,款項存入銀行。相關的會計處理如下:

借:銀行存款21.2

  貸:其他業務收入20

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.2

(4)由于生產人員的疏忽,銷售給俄羅斯國王的乙類火柴存在質量問題,16日,夫婦倆決定將銷售給俄羅斯國王的乙類火柴的50%收回來,并按規定開具了增值稅專用發票(紅字),該批退回的乙類火柴已驗收入庫。相關的會計處理如下:

借:主營業務收入90

  應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)11.7

  貸:應收賬款101.7

借:庫存商品75

  貸:主營業務成本75

(5)20日,應哈薩克斯坦國王的請求,銷售了給哈薩克斯坦國王一批制造火柴的原材料,增值稅專用發票注明售價80萬元,款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元,已計提存貨跌價準備9萬元。相關會計處理如下:

借:銀行存款90.4

  貸:其他業務收入80

    應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)10.4

借:其他業務成本50

  存貨跌價準備9

  貸:原材料59

(6)30日,收到西班牙國王作為資本投入的現金300萬元。相關的會計處理如下:

借:銀行存款300

  貸:實收資本300

(8)30日,火柴公司以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。相關的會計處理如下:

借:管理費用20

  財務費用10

  營業外支出5

  貸:銀行存款35

你能幫助火柴夫婦計算本月火柴公司的利潤總額嗎?

營業收入=180(資料1)+10(資料2)+20(資料3)-90(資料4)+80(資料5)=200(萬元)

營業成本=150(資料1)+8(資料2)-75(資料4)+50(資料5)=133(萬元)

營業利潤=200(營業收入)-133(營業成本)-11.7(資料2)-(20+10)(資料8)=25.3(萬元)

利潤總額=25.3(營業利潤)-5(資料8)=20.3(萬元)。

本期就和大家分享到這~

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