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哪些保險費可以在企業所得稅稅前扣除?如何扣除?

來源: 中華會計網校 編輯:張美好 2020/06/07 14:50:19  字體:

近期有很多企業咨詢哪些保險費可以在企業所得稅前扣除以及如何扣除,網校對各種保險費稅前扣除問題進行了總結,以便大家更清楚的了解。

★ 允許稅前扣除的情形

1.為職工繳納的“五險一金”

企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金,準予扣除。

依據:《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十五條

2.為全體員工繳納的補充養老保險費、補充醫療保險費

企業為投資者或者職工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,在國務院財政、稅務主管部門規定的范圍和標準內,準予扣除。

自2008年1月1日起,企業根據國家有關政策規定,為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分,在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分,不予扣除。

依據:《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十五條、《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費 補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)

3.為特殊工種職工支付的人身安全保險費

除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

依據:《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十六條

4.繳納的財產保險費

企業參加財產保險,按照規定繳納的保險費,準予扣除。

依據:《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第四十六條

5.職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出

企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出,準予企業在計算應納稅所得額時扣除。

依據:《家稅務總局關于企業所得稅有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第80號)第一條

6.繳納的雇主責任險、公眾責任險等責任保險

企業參加雇主責任險、公眾責任險等責任保險,按照規定繳納的保險費,準予在企業所得稅稅前扣除。

依據:《國家稅務總局關于責任保險費企業所得稅稅前扣除有關問題的公告》(國家稅務總局公告2018年第52號)

7.銀行業金融機構繳納的存款保險保費

銀行業金融機構依據《存款保險條例》的有關規定、按照不超過萬分之一點六的存款保險費率,計算交納的存款保險保費,準予在企業所得稅稅前扣除。準予在企業所得稅稅前扣除的存款保險保費計算公式如下:準予在企業所得稅稅前扣除的存款保險保費=保費基數×存款保險費率。保費基數以中國人民銀行核定的數額為準。準予在企業所得稅稅前扣除的存款保險保費,不包括存款保險保費滯納金。

依據:《財政部 國家稅務總局關于銀行業金融機構存款保險保費企業所得稅稅前扣除有關政策問題的通知》(財稅[2016]106號)

★ 不允許稅前扣除的情形

除為特殊工種職工支付的人身安全保險費外的商業保險費

除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外,企業為投資者或者職工支付的商業保險費,不得扣除。

依據:《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第三十六條

作者:李老師(中華會計網校財稅專家)

來源:中華會計網校

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